随着又一批上市银行于2019年1月1日开始执行新金融工具准则（IFRS9，下称新准则），专家预期银行业运营将趋于稳健，金融体系逐步回归本源。
    据了解，新的金融工具准则改变了金融工具分类的思路和方法，调整了相关金融工具的计量方式，并突破性引入了预期信用损失模型，取代了原有的已发生损失模型，很多变化是本质性的，其对金融机构特别是银行业将带来较为深广的影响。业内人士对记者表示，新准则实施后将有更多金融资产以公允价值计量，银行拨备水平提高，利润波幅加剧，对净资产带来一定冲击。
    目前披露2019年一季报的A股上市银行中，大部分银行营业收入同比增长率在两位数以上，部分中小银行“暴涨”。其中，青岛银行营收同比增长99%，兴业、光大等六家银行增长30%以上，连营收基数较大的工行都增长了19%。
    对此，安永（Ernst&Young）会计师事务所金融服务合伙人许旭明表示，近期上市银行营收大幅增长主要有三方面原因：一是企业贷款需求恢复，银行信贷资产一季度增长较快，再加上净息差（NIM）回升，导致银行净利息收入明显增长；二是债券行情向好，投资收益增加；三是去年同期数据基数较小，更容易凸显同比增速。
    此外，据记者查阅，一季度部分银行“公允价值变动收益”一项变化显著。其中，工行、建行、农行分别增长2274%、129%、119%。
    “这主要是市场变动的影响。”许旭明告诉记者，今年一季度境内人民币债券利率和境外美元利率均下行，相应的债券价格往上走，大行持有的人民币债券和外币债券都是升值的，产生了较大公允价值变动收益；而去年同期，尽管境内人民币债券利率下行，但境外美元债券利率上行，大行公允价值变动净收益相对较小。
    不过，亮眼营收之下净利润却增长平平。安永数据显示，目前披露一季报的36家银行净利润同比增长7%，其中股份制银行增速相对相快。
    对此，许旭明表示，主要原因是银行加大了拨备计提力度，而加大拨备计提的原因有两个：一是不良贷款余额在增加，披露相关数据的34家上市银行一季度不良贷款额比2018年末增加了377亿元，大部分上市银行不良贷款额均有增加；二是2018年47家上市银行中有28家开始执行新准则，其余的19家上市银行于2019年1月1日开始执行。“（新准则）减值计提的资产范围扩大，信用风险损失的确认时间点提前，还要将预期信用损失计入，贷款拨备计提力度随之加大。”许旭明解释称。
    此外，值得关注的是，近期银保监会发布《商业银行金融资产风险分类暂行办法》，未来不良贷款认定将更加严格，并将风险分类对象由贷款扩展至承担信用风险的全部金融资产。这是否会导致银行资产减值计提压力更大，进而影响2019年业绩？
    对此，许旭明表示，新办法最大的调整和变化在于：金融资产逾期至少归入关注类；逾期90天以上的，至少归至次级类；逾期270天以上的，至少归至可疑类；逾期360天以上的，归至损失类。新办法还强调了同一债务人在所有银行的债务中逾期90天以上的债务，且已经超过5%的，各银行同样应该将其债务列入不良。
    “上述规定对不良资产的认定还是有所趋严的。”不过，他同时表示，目前不少银行都作出了相应的风险防范策略，例如，2018年已经有43家上市银行将逾期90天以上贷款全部纳入不良贷款。因此，这一举措对部分中小银行特别是逾期90天以上贷款高于不良贷款的银行，会造成一定考核压力，资产减值计提压力有所增大。“但这属于短期阵痛，有利于银行中长期发展。鉴于市场对监管政策有所预期，且设置了相应的过渡期，对上市银行的实际冲击影响相对有限。”他认为。
    尽管新准则实施之初对银行业的利润和净资产都带来一定冲击，但从长期来看，新准则将有助于银行业更加稳健的经营。国家金融与发展实验室副主任，中国社会科学院金融研究所银行研究室主任曾刚表示，首先，在利润波动加剧、减值增加以及监管严格的多重作用下，银行的资产负债结构或将调整，预期将减少对资管、理财等非信贷资产的投资，资产配置将在一定程度上向传统信贷业务回归。其次，随着预期信用损失模型的应用，银行对金融资产的信用风险提前预期、做足准备，将为银行积累更多的风险管理经验，提升风险计量和管理水平，同时也为资本的补充赢得时间。最后，随着新准则对信息透明度要求的提高，银行对金融资产的信息披露更为充分，有助于创造更完善的资本市场环境，促进银行业整体的健康发展。新准则的实施，在当前的市场环境和金融监管条件下，将促进银行业更加审慎和稳健的经营。